Ставка НДС на овощи (переработка)

Организация производит соленья (квашеная капуста ,соленые огурцы) ставка НДС на свежие овощи-10% ,про переработку я не нашла информации. Оставить 10% или на 18 перейти?

переработка сельскохозяйственного сырья

сельскохозяйственные предприятия, которые перерабатывают сырье, могут получать его из разных источников. самый распространенный вариант - использование собственного сырья. но нередко сырье для дальнейшей переработки закупается у населения. а в случаях недостаточной загрузки производственных мощностей может перерабатываться и сырье, полученное от других предприятий на давальческих условиях. в данной статье мы рассмотрим каждый из этих случаев. каким образом операции по переработке сырья и выпуску готовой продукции должны быть отражены в бухгалтерском учете? какие нужно платить налоги? здесь вы найдете ответы на эти вопросы.

переработка собственного сырья

прежде всего мы хотим обратить ваше внимание на один момент в учете сырья, хранящегося на складах. а именно на его естественную убыль, которая происходит в результате усушки, утечки и т.д. согласно пункту 30 положения по бухгалтерскому учету "учет материально-производственных запасов" (пбу 5/01), утвержденного приказом минфина россии от 9 июня 2001 г. N 44н, недостача сырья в пределах норм естественной убыли списывается на издержки производства. однако документа, который утверждал бы такие нормы для сельскохозяйственных предприятий, пока нет.
следовательно, сейчас недостачу сырья можно списывать только за счет виновных лиц, а если таковых нет, то за счет финансовых результатов организации. разумеется, в некоторых случаях трудно определить, почему не хватает сырья: по вине материально ответственного лица или же из-за естественной убыли. так что скорее всего вам придется списать такие убытки на финансовые результаты. сельскохозяйственные предприятия списывают свое сырье со счетов 10 "материалы" и 43 "готовая продукция" на счет 20 "основное производство". здесь же учитывают и все затраты на переработку сырья. при этом к данному счету открывают субсчет "промышленное производство" или "перерабатывающий цех". аналитический учет на этом субсчете ведется по видам выпускаемой продукции, а если перерабатывающих цехов несколько, то еще и по каждому из них. и не забудьте исключить из стоимости переработанного сырья стоимость возвратных отходов. их необходимо учесть в составе материалов по цене возможной реализации (или возможного использования). готовая продукция перерабатывающего цеха отражается на счете 43. ее продажа облагается ндс (п.1 ст.146 налогового кодекса рф). налог начисляется по ставке 18 процентов. но есть виды продукции, облагаемой по ставке 10 процентов. это, например, молоко, сахар, мясо, мука, хлеб. полный перечень такой продукции приведен в пункте 2 статьи 164 налогового кодекса рф.

переработка сырья, закупленного у населения

физические лица с доходов от продажи овощей, скота, кроликов, нутрий, птицы и другой сельхозпродукции налог не уплачивают (п.13 ст.217 налогового кодекса рф). но только в том случае, если есть документ, который подтверждает, что эту продукцию гражданин произвел на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, в личном подсобном хозяйстве. такой документ можно получить в органе местного самоуправления, а также в правлениях садовых и садово-огородных товариществ. когда предприятие реализует сельскохозяйственную продукцию (результаты ее переработки), закупленную у физических лиц, ндс оно начисляет на разницу между покупной и продажной ценами. так сказано в пункте 4 статьи 154 налогового кодекса рф. налог исчисляется по расчетной ставке 9,09 или 16,67 процента. однако такие правила действуют только для продукции, которая указана в перечне, утвержденном постановлением правительства рф от 16 мая 2001 г. N 383. например, это овощи, мясо, молоко, шерсть. при этом, как нам разъяснили в мнс россии, такой порядок расчета ндс применяется только при перепродаже продукции, закупленной у населения. если же вы такую продукцию переработали, то должны исчислять ндс на общих основаниях. при закупке сырья у населения для перепродажи его стоимость будет отражена на счете 41 "товары". если вы закупаете продукцию у населения для дальнейшей переработки, то ее необходимо учесть на счете 10 "материалы". при этом себестоимость закупаемой продукции определяется в соответствии с пунктом 6 положения по бухгалтерскому учету "учет материально-производственных запасов" (пбу 5/01). бухгалтерские проводки при переработке сырья, купленного у населения, будут такими же, как в примере 1.

4 статьи 154 налогового кодекса рф
при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому правительством российской федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 настоящего кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

Пример

ЗАО "Гелиос" имеет цех по производству консервированных маринованных огурцов. В апреле 2002 года оно использовало для их производства собственное сырье. Затраты перерабатывающего цеха за этот месяц составили 105 476 руб., в том числе:
- нормативная себестоимость переработанных огурцов - 50 000 руб.;
- прочие материалы (банки, крышки, специи и т.д.) - 4000 руб.;
- заработная плата - 20 000 руб.;
- единый социальный налог, взносы в Пенсионный фонд РФ и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве - 5560 руб.;
- амортизация оборудования - 10 416 руб.;
- общепроизводственные расходы - 9000 руб.;
- общехозяйственные расходы - 6500 руб.
В учете предприятия будут сделаны следующие проводки:
Дебет 20 субсчет "Перерабатывающий цех" Кредит 43
- 50 000 руб. - списаны огурцы по нормативной себестоимости;
Дебет 20 субсчет "Перерабатывающий цех" Кредит 10
- 4000 руб. - списана стоимость прочих материалов;
Дебет 20 субсчет "Перерабатывающий цех" Кредит 70
- 20 000 руб. - начислена заработная плата рабочим;
Дебет 20 субсчет "Перерабатывающий цех"
Кредит 69 соответствующие субсчета
- 5560 руб. - начислен единый социальный налог, а также взносы в Пенсионный фонд РФ и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве;
Дебет 20 субсчет "Перерабатывающий цех" Кредит 02
- 10 416 руб. - начислена амортизация оборудования;
Дебет 20 субсчет "Перерабатывающий цех" Кредит 25
- 9000 руб. - списаны общепроизводственные расходы;
Дебет 20 субсчет "Перерабатывающий цех" Кредит 26
- 6500 руб. - списаны общехозяйственные расходы;
Дебет 43 Кредит 20 субсчет "Перерабатывающий цех"
- 105 476 руб. - отражена себестоимость готовых банок с маринованными огурцами.
В апреле 2002 года ЗАО "Гелиос" выпустило 5000 банок маринованных огурцов. Таким образом, себестоимость одной банки составит 21,1 руб. (105 476 руб. : 5000 банок). В мае магазину было реализовано 3000 банок по цене 26 руб. за банку (в том числе НДС по ставке 20% - 4 руб.). Выручку в целях исчисления НДС ЗАО "Гелиос" определяет "по отгрузке". Доходы ЗАО "Гелиос" от производства сельхозпродукции превышают 70 процентов от общих доходов, поэтому налог на пользователей автомобильных дорог эта организация не платит.
В бухгалтерском учете ЗАО "Гелиос" будут сделаны следующие проводки:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"
- 78 000 руб. (26 руб. х 3000 банок) - отражена выручка от реализации банок с маринованными огурцами;
Дебет 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость"
Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 12 000 руб. (4 руб. х 3000 банок) - начислен НДС;
Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 43
- 63 300 руб. (21,1 руб. х 3000 банок) - списана себестоимость реализованных банок с маринованными огурцами;
Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99
- 2700 руб. (78 000 - 12 000 - 63 000) - отражена прибыль от реализации банок с маринованными огурцами;
Дебет 51 Кредит 62
- 78 000 руб. - получена плата от магазина за реализованный ему товар.